Прививки за счет работодателя
С учетом наступления холодов тема вакцинации сотрудников от гриппа становится все более популярной у работодателей. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает подробно о том, как учесть расходы на вакцинацию при налогообложении
Исключение из этого правила: ограниченный перечень сотрудников, которым нужно проводить прививки от инфекционных заболеваний в обязательном порядке. К ним, в частности, относятся педагогические работники. При отсутствии противопоказаний вакцинацию таких сотрудников обеспечьте в обязательном порядке.
Организовать вакцинацию сотрудников можно двумя способами:
- оформить работникам полисы добровольного медицинского страхования (ДМС). В данном случае, такое условие включается в состав договора ДМС и вопросами вакцинации занимается медицинское учреждение самостоятельно;
- заключить договор с медицинской организацией на проведение вакцинации сотрудников. То есть, сотрудник медицинской организации приедет к вам в офис и сделает прививки вашим работникам.
Налог на прибыль
Отдельно таких расходов, как профилактическая вакцинация (в том числе от гриппа), в налоговом кодексе не поименовано. Однако организации, в частности, обязаны:
- выполнять требования санитарного законодательства (в том числе соответствующих постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений);
- разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
- обеспечивать безопасность выполняемых работ, оказываемых услуг, а также продукции и товаров при их производстве, транспортировке, хранении, реализации.
Поэтому, включить в состав налоговых расходов подобные затраты все же можно.
1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС
Расходы на вакцинацию учтите в составе расходов на оплату труда на основании п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ путем учета взносов, уплаченных по договорам ДМС. При этом взносы по таким договорам включайте в расходы, только если они заключены на срок не менее одного года, и в пределах норматива (не более 6 % от всех расходов на оплату труда).
2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации
При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов вы вправе учитывать:
- затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
По Трудовому кодексу РФ на работодателей возлагается обязанность по обеспечению безопасности и условий труда работников, в том числе по обеспечению лечебно-профилактических мероприятий (ст. 209, 212, 213 Трудового кодекса РФ). Прививка (вакцинация) является одним из способов профилактики инфекционных болезней, в том числе гриппа. А при выполнении определенных работ является обязательной.
Соответственно, расходы на вакцинацию, когда она обязательна в силу норм законодательства, учитывайте на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как затраты на обеспечение нормальных условий труда.
В случае, когда организация соблюдает рекомендации законодательства по вакцинации работников, затраты можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Единый налог при УСН
1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.
Подобные затраты включайте в расходы в составе взносов, уплаченных по договорам ДМС. При этом соблюдайте те же условия по сроку договора и предельной сумме, что и организации на ОСНО. Напомним, сделать это могут только организации, которые используют в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Если объект налогообложения «доходы», то вы не вправе учитывать подобные затраты (как, впрочем, и иные).
2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.
Вне зависимости от объекта налогообложения учесть подобные затраты на вакцинацию в расходах нельзя. Это объясняется следующим.
Организации (ИП) с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают.
Плательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами вправе учитывать затраты, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является закрытым. Затраты на вакцинацию (проведение профилактических прививок) работников в нем поименованы. Поэтому затраты на вакцинацию (проведение профилактических прививок) учитывать в расходах на УСН нельзя независимо от применяемого объекта налогообложения.
НДФЛ
1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.
НДФЛ со взносов, которые вы платите по договору ДМС, не удерживайте. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе.
2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.
Не удерживайте НДФЛ со стоимости вакцинации, если ее нужно провести в обязательном порядке (например, педагогическим работникам). Так как работодатель обязан проводить медосмотры работников за свой счет (к таким мероприятиям можно отнести и обязательную вакцинацию персонала).
В большинстве остальных случаев со стоимости вакцинации НДФЛ придется удержать — и вот почему.
Вы вправе оплатить работнику, расходы на медицинское обслуживание (в том числе на рекомендуемое проведение профилактических прививок против гриппа). Налогооблагаемого дохода у гражданина не возникнет, если выполняются требования п. 10 ст. 217 НК РФ:
- Оплата идет из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль. В данном случае возможность не удерживать НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием средств после уплаты данного налога, из которых оплачивается вакцинация.
- Деньги на оплату вакцинации вы перечислили на счет медицинской организации.
- У медицинской организации есть выданная в установленном порядке лицензия.
В случае невыполнения какого-либо из перечисленных условий оплата вакцинации облагается НДФЛ в общем порядке.
Также воспользоваться положениями, освобождающими вакцинацию от НДФЛ, не смогут организации на спецрежиме, которые применяют УСН, платят ЕНВД или ЕСХН. Ведь они освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль. Это же относится и к работодателям — ИП.
Для целей определения налоговой базы по каждому сотруднику можно разделить общую стоимость договора по вакцинации на количество привитых сотрудников. С полученного дохода в натуральной форме исчислите НДФЛ. А удержите его с первой ближайшей денежной выплаты.
Взносы
1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.
Начислять страховые взносы на взносы по договору ДМС не нужно при условии того, что договор заключается:
- в пользу работника;
- на срок не менее года;
- при наличии у медицинской организации соответствующей лицензии.
Если хотя бы одно условие не соблюдается, то взносы начисляйте, например, если договор заключен на срок менее года.
2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.
Если сотрудники включены в перечень, согласно которому им нужно провести вакцинацию в обязательном порядке, то взносы не начисляйте. По тем же причинам, что и НДФЛ (работодатель обязан проводить медосмотры сотрудников за свой счет, в том числе и обязательную вакцинацию персонала).
В остальных случаях стоимость вакцинации входит в так называемый соцпакет и облагается взносами, ведь подобные выплаты не перечислены в закрытом перечне начислений, не облагаемых взносами.
Стоит упомянуть, что с таким подходом не всегда согласны суды. Основным аргументом является социальный характер таких расходов, которые нельзя отнести к оплате за труд. Однако, если вы воспользуетесь таким подходом и не будете начислять взносы со стоимости вакцинации, то, вероятнее всего, отстаивать свою точку зрения придется в суде.
Источник
В свете последних событий с коронавирусом Роспотребнадзор стал гораздо чаще сразу приостанавливать деятельность компаний за несоответствие санитарным нормам и правилам. И отсутствующая вакцинация у работников также может быть для этого причиной.
Но не всем организациям и не все работникам они требуются. В каких случаях возникает такая необходимость, разберем в данной заметке. Оставлю образцы документов и если у вас останутся вопросы или будет что добавить по тексту, пишите в комментариях, это важно как для автора, так и для других читателей.
Итак, начнем разбираться.
Содержание
- Вакцинация работников
- Ответственность работодателя
- Прививки работникам | Обоснование обязанности
- Документы для проведения обязательной вакцинации
- Основные выводы
Вакцинация работников
Для некоторых организаций обязанностью работодателя является вакцинация определенных категорий работников и в случае, если прививки не сделаны, то вы, как специалист по охране труда, обязаны отстранить сотрудника.
Но знаю достаточно много людей, которые скептически относятся к вакцинации и всегда пишут отказ.
Потому как на основании п. 1 ст. 5 ФЗ № 157 предусмотрено право любого человека РФ отказаться от проф прививок.
Тогда возникает логичный вопрос: “На каком основании работодатель будет отстранять?” Получается он не имеет права требовать и заставлять своего сотрудника.
Но если вы пойдете по этому пути то последствия могут быть крайне тяжелыми, потому как при первой же проверке Роспотребнадзора, получите предписание и не только.
И такие ситуации – не редкость, а работникам общественного питания прививки обязательны, и если будет выявлено нарушение, то Роспотребнадзор имеет полное право отстранить персонал от работы, деятельность организации приостановить.
Чтобы не попасть впросак, лучше понять, когда требуется обязательная вакцинация работников и для каких организаций.
Можете посмотреть краткое и емкое видео о том, кому обязательна вакцинация, а также оставлю ссылку на свой YouTube канал, где можно узнать много полезного по охране труда.
Ответственность работодателя
Если работодатель не выполняет требования законодательства и не проводится обязательная вакцинация работников, то он будет привлечен к административной ответственности (ст. 6.3 КоАП РФ).
Штрафы разнятся в зависимости от сферы деятельности, и примерно составляют от 20 до 80 тысяч рублей, но эта статья дает еще возможность Роспотребнадзору приостановить деятельность на срок до 90 суток.
Прививки работникам | Обоснование обязанности
Да многие могут сказать, что работодатель обязан обеспечивать безопасные условия труда для своих работников (ст. 22, ст. 212 Трудового Кодекса), но и население должно быть уверено не только в качестве, но и в безопасности (ст. 11, ст. 24, ст. 32 № 52-ФЗ).
Получается, что спорная ситуация, и работодатель не имеет права принуждать работников к вакцинации, но обязан принимать участие в иммунопрофилактике.
Но у работодателя есть полномочия, предоставленные ч. 2 ст. 5 № 157-ФЗ. Из-за отсутствия профилактических прививок можно отказать в приеме граждан на работу или отстранить от выполнения обязанностей, но только тех, которые связаны с высоким риском заражения и распространения инфекционных болезней.
Для этого разработан перечень работ, где работодатель обязан вести контроль за прививками своих сотрудников, потому как есть риск возникновения и распространения инфекционных заболеваний и именно поэтому необходима профилактическая вакцинация работников. (Постановление Правительства РФ № 825).
Перечень работ, обязательных для вакцинации: